Las modificaciones que afectan al IVA y que tendrán efectos, con algunas excepciones, a partir del 1 de enero de 2015, están en parte originadas por la adaptación de la Ley 37/1992 a la Directiva IVA y jurisprudencia del TJUE, pero también suponen una mejora técnica del impuesto, se modifican algunos tipos impositivos o se recogen nuevas medidas contra el fraude fiscal.

IVA 2015 Gestoria Chico 1

A continuación os dejamos un cuadro con nuevos tipos impositivos:

Producto Tipo Impositivo
Equipos médicos, aparatos, productos sanitarios y demás instrumental de uso médico y hospitalario Pasan a tributar, con carácter general del 10% al 21%.
Productos que, por sus características objetivas, estén diseñados para aliviar o tratar deficiencias, para uso personal y exclusivo de personas que tengan deficiencias físicas, mentales, intelectuales o sensoriales Mantienen la tributación al tipo reducido del 10%.
Gafas, lentes de contacto graduadas, órtesis, prótesis y ortoprótesis (salvo para personas con discapacidad que tributan al 4%), sillas, muletas y dispositivos para el tratamiento de diálisis y respiratorios Tipo reducido del 10%
Medicamentos, principios activos y productos intermedios para su fabricación Uso humano
Pasan a tributar del 4% al 21%
Uso veterinario
Pasan a tributar del 10% al 21%
Uso animal Mantienen la tributación al 10%
Productos farmacéuticos susceptibles de uso directo por el consumidor Gafas, vendas y análogos, compresas, tampones, protegeslips, preservativos y otros anticonceptivos no medicinales Mantienen la tributación al 10%
Vehículos para personas con movilidad reducida, las prótesis, órtesis e implantes internos para personas con discapacidad Mantienen la tributación al 4%
Flores y plantas vivas de carácter ornamental Pasan a tributar del 21% al 10%

 

  1. Qué deja de tributar en el IVA

Las entregas de objetos publicitarios

No estarán sujetas al IVA las entregas de objetos publicitarios (con mención publicitaria indeleble) cuando el coste total de las entregas a un mismo destinatario durante el año natural no exceda de 200€. Recordemos que con la anterior normativa eran 90,15€.

Servicios de atención a menores durante comedor escolar o guarderías

Se amplía la exención a los servicios de atención a niños en el centro docente prestados en horario interlectivo, tanto durante el comedor escolar como en servicio de guardería fuera del horario escolar, independientemente de que se realice con medios propios o ajenos.

IVA 2015 Gestoria Chico 4

  1. Nuevos casos de tributación en el IVA

Servicios de notarios y registradores en operaciones financieras

Se suprime la exención de IVA de los servicios de intervención en las operaciones financieras prestados por fedatarios públicos como notarios, registradores de la propiedad y mercantiles.

Juntas de compensación

Se suprime la exención aplicable a las entregas y adjudicaciones de terrenos realizadas entre la junta de compensación y los propietarios de aquellos.

Posible renuncia a las exenciones inmobiliarias por empresarios en prorrata

Se amplía la posibilidad de la aplicación de la renuncia a las exenciones en operaciones inmobiliarias, permitiendo la posibilidad también al empresario que sólo tenga derecho a la deducción parcial del impuesto soportado al realizar la adquisición o en función del destino previsible del inmueble adquirido. Por lo tanto los empresarios que adquieran los inmuebles, aunque estén en prorrata, podrán aplicar la renuncia a la exención.

Transmisión de un patrimonio empresarial

Para que no esté sujeta al IVA esta transmisión, ahora se va a exigir que los elementos del patrimonio que se transmiten puedan constituir en sí mismos una “unidad económica autónoma” para el transmisor, requisito que hasta ahora no era exigido.

Exención para entidades sin ánimo de lucro

Para tener derecho a la exención de IVA de las entidades sin ánimo de lucro se elimina el requisito de que su objeto social sea exclusivamente de carácter político, sindical, religioso, patriótico, filantrópico o cívico.

IVA de las importaciones

Se crea la posibilidad para que determinados operadores puedan diferir el ingreso de las cuotas del impuesto a la importación al tiempo de presentar la correspondiente declaración/liquidación periódica en lugar de hacer el pago previo en la aduana.

Créditos incobrables

Los acreedores podrán recuperar el IVA de los créditos no cobrados a clientes mediante el procedimiento de modificación de la base imponible en el plazo de 3 meses en el caso de que el deudor esté en concurso de acreedores. El plazo anterior era de sólo 1 mes desde la fecha de publicación del auto del concurso en el BOE.

En el caso de créditos incobrables, los empresarios con volumen de operaciones inferiores a 6.010.121,04€ podrán modificar la base imponible transcurrido el plazo de 6 meses como se venía exigiendo hasta la fecha o podrán esperar al plazo general de 1 año que se exige para el resto de empresarios.

Devolución del IVA a viajeros

La devolución de IVA a los viajeros podrá realizarse por el reembolso a través de tarjeta de crédito u otro medio de pago acreditativo del mismo.

  1. Nuevo régimen especial aplicable a servicios de telecomunicaciones, radiodifusión, televisión y a los prestados por vía electrónica

Se crea un régimen especial del IVA que se aplica a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los servicios prestados por vía electrónica para los empresarios o profesionales que los presten, que estén establecidos en la Unión Europea. Este régimen especial lo tienen que aplicar los empresarios que venden estos servicios a clientes que no son empresarios o profesionales de otros países de la UE en los que la empresa no tiene sede.

La empresa que vende los servicios la que debe aplicar a cada venta el IVA que corresponde al país de la comunidad donde reside cada cliente, además de asegurarse de que este cliente no es un empresario o profesional.

Los que prestan estos servicios y se acojan a este régimen especial, elegirán un estado miembro para la declaración de estas operaciones y estarán obligados a presentar trimestralmente por vía electrónica las declaraciones/liquidaciones del IVA a través de un sitio web,  la “Mini ventanilla única” del estado miembro elegido.

  1. Nuevos supuestos de inversión de sujeto pasivo en el IVA

Inversión del sujeto pasivo en las ventas de teléfonos móviles, consolas de videojuegos, ordenadores portátiles y tabletas digitales

A partir del 1 de abril de 2015 se aplicará la inversión del sujeto pasivo en IVA en la entregas de estos viene y se aplicará cuando el destinatario sea:

  • Un empresario o profesional revendedor de estos bienes, independientemente del importe de la venta.
  • Un empresario o profesional no revendedor, cuando el importe total de las entregas de dichos bienes, documentadas en la misma factura, exceda de 10.000€ (excluido el IVA). Desde el 1 de abril de 2015 se producirá la inversión del sujeto pasivo en el IVA cuando se trate de entregas de plata, platino y paladio, en bruto, en polvo o semilabrado.Hay también diversas modificaciones en regímenes especiales del IVA tales como agricultura, ganadería y pesca que ya trataremos en otro post, ya que los mismos entrarán en vigor el 1 de enero de 2016.
  • Inversión del sujeto pasivo en las ventas de plata, platino y paladio
  • Estas entregas con inversión de sujeto pasivo en IVA deberán documentarse en una factura de una serie especial y los destinatarios de estas operaciones deberán comunicar expresa y fehacientemente al empresario que realice la venta su condición de empresarios o profesionales, y que están actuando en su condición de revendedores mediante la aportación de un certificado específico emitido por la AEAT.

Modelo 347 Gestoria Chico 2

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